Тема №8
І.Обща характеристика на разчетите
За да са на лице разчетни взаимотношения, трябва да има най-малко 2страни. От една страна е предприятието, а от друга страна могат да бадат съдружници, персонал, бюджет, клиенти, доставчици и др. Въпреки голямото разнообразие, те могат да се класифицират по следните признаци:
• В зависимост от отчетно-икономическата същност-вземания;задължения-условни и реални
• В зависимост от статута на.....биват външни-доставчици, клиенти, соц.осиг. ; вътрешни- подотчетни лица, персонал
ІІ.Отчитане разчетите с доставчиците
1.Хар-ка- Сметните взаимоотношения с доставчиците възникват в момент на доставка на А-ва или услугата
2.Документи
• Опростена и данъчнафактура
• Спесификация
• Сартификация за качество
• ПК;РКО
3.Счетоводни сметки
• С-ка 400 Доставчици
Пасивна, балансова, основно-разчетна с-ка.
К-т- при доставяне на А-ва или услугата, възникване на задължение.
Д.т- при изплащане на задължението, или намалението му по др.повод.
Кр.к-но салдо, което отразява задължението към определен момент.
Аналит.отчитане е по видове доставчици. Към сметката могат да се открият и 4-ри значни с-ки.
4001-Доставчици на ДА
4002- Доставчици на материали и стоки
4003 Доставчици на услуги
4004 Доставчици на ЦК
4005 Доставчици на нефактурирани доставки
• С-ка 401 Доставчици по аванс
Активна, използва се при отчитане на взаимоотношенията с доставчиците, на които предварително им е предоставен аванс срещу бъдищи покупки
• С-ка 402 Доставчици по търг. Кредит
Пасивна. Тя се използва при отчитане на възникналите задължения за доставка на А-ви или услуги при условията на търг.кредит. Тук се използват док. като: Запис на заповед и Менителница.
• С-ка 403 Доставчици по доставка при опеделени условия
Пасивна. Използването и възниква, когато задълженията са породени от доставки при определени условия: отсрочка в плащането, гаранционн обжалване и др.
• С-ка 404 Доставчици по доставка чрез свързани лица – Пасивна
• С-ка 409 Други разчети с доставчици
Тя се използва при отчитане на възникналите задължения , които не могат да се отчитат по горните сметки
4.Счетоводни записвания
• Възникнали задължения по доставка на А-в или услуги
20,21,27,30,31,51,60
4531/400 ДФ
• Рекламация към доставчици, по количеството на получения А-в
440/400 Акт
• Възникнали задължения от доставени А-ви или услуги, при условията на търг.кредит
20,21,27,30,31,60
4531/402 ДФ
• Възникнали задължения към доставчици от доставки при определени условия
20,21,27,30,31,60
4531/403 ДФ
• Изплатени суми на доставчици по предварително възникнали задължения
• Изплатени суми на доставчици срещу бъдещи доставки
401/50
• Предварително предоставени суми на доставчици
20,21,27,30,31,60
4531/401 ДФ
• При просрочване на плащане на търг.кредит
620/402
• Начислени отбиви при предсрочено плащане
402/720
• При оценка на задълженията към доставчиците в чужд.валута спрямо фиксинга на банката за деня
- когато фиксинга е по-висок, предприятието има загуба 620/400
- когато фиксинга е по-нисък, предприятието има печалба 400/724
• Отписване на задълженията към доставчиците-приход
400,402,4003,404,409/709
709/122


ІІІ. Отчитане на разчетите с клиенти
1.Характеристика- Сметните взаимоотношения с клиенти възникват по повод продадени А-ви или извършени услуги на 3-ти лица. Те могат да бадат уредени веднага или в последствие
2. Документи
-данъчна или опростена фактура
- ПН;б.б
3. Счетоводни с-ки
С-те от група 41 са Активни, балансови, основно-разчетни с-ки.
Д-т при възникване на вземането
К-т при получаване на сумите, инкасирани или по др.път
Кр.дебитно салдо, което отразява не инкасираното вземане
Аналитич.отчитане се води по видове клиенти и вземания
С-ка 410 – Клиенти
С-ка 411 – Клиенти по аванси
Сметката се използва, когато предприятието получава суми от клиенти срещу бъдещи продажби.
С-ка 412 – Клиенти по търг.кредити Чрез нея се отчита вземането от клиенти при условията на търг. Кредит. Документите, които се оформят тук са Запис на заповед и менителница. В условията на търг.кредит от клиентите следва да се получи лихва
С-ка 413 – Клиенти по продажби при определени условия Тези условия са свързани най-вече с гаранционно обслужване за отстраняване на ефекти, отбиви в цени и др.
С-ка 414 – Клиенти по продажба със свързани лица
С-ка 419 – Други разчети с клиенти Отчитат се взаимоотношенията с клиенти незасегнати от горните сметки.
4. Счетоводно записване
• Възникнали вземания по обикновенни продажби 410,414/70;4532
• Получената сума от клиентите 15,50/41
• Възникнали вземания при продажба в условията на търг.кредит 412/40;4532
• Начислени лихви при просрочване на търг.кредит 412/720
• Вземания от продажби при определени условия 413,414/70;4532
• Получаване авансово суми от клиенти 50/411;4532
• Предварително продадени А-ви или услуги, при условие предварително получени авансови суми 411/70
• Направени отбиви при предсрочено погасяване на търг.кредит 620/412
• При оценка на вземаниятаот чуждестранните клиенти
- ако централния курс е по-нисък от този в момента на сключване на сделката 624/410
- ако централния курс е по-висок 410/724
• Рекламация от клиенти 440/410
• Отписване на вземания от клиенти като несъбераеми 609/41 617/609

ІV. Отчитане на разчетите с подотчетни лица
1.Това са лица от списъчния състав на предприятието, които получават аванс за служебни пътувания и командировки, или за др цели, и които трябва да се отчетат в определен срок
2. Документи
- авансов отчет – когато подотчетното лице е получило предварително аванса
- заповед за командировка –не се съставя сч.статия
- заповед сметка- използва се когато подотчетното лице не е ползвало предварително аванс
- РКО –даване на аванс
- При преразход
- При изплащане на сумата по сметката
- ПКО – при остатък за възстановяване
Наредба за командировките

- пътни пари –отиване и вращане като сумата се определя от стойността на билета, която зависи от вида на превозното средство- изрично посочено в Заповедта на ръководителя
- дневни пари – всяка дата по 12лв. на ден
- квартирни пари – опеделя се от дните на командировката-1. Изплащането става въз основа на представяне на квитанция за нощуване и одобрение от ръководителя
3. Счетоводни сметки
С-ка 422 Подотчетни лица
Активна, основна, балансова, разчетна
Д-т при даване на аванс; при изплащане на преразход
К-т при отчитане на подотчетното лице и при възстановяване на остатъка
Д-но кр салдо, което показва дадения но още не отчетен аванс на подотчетното лице.
Аналитичното отчитане се извършва по подотчетни лица : име,адрес,ЕТН
4. Счетоводно записване
• предоставяне на аванс на подотчетни лица -РКО
422/500,501
• предоставяне печатни изделия на подотчетни лица за продажби, ако е разпределително дружество
422/303
• закупуване на А-ви от подотчетни лица
20,21,27,30,31
4531/422
• изплатени суми за разходи, услуги от подотчетни лица
60
4531/422
• отчитане на разходите за командировка
609/422 61/609
• възстановяване на неизразходените суми – ПКО
500,501/422
• удържане на суми по РПВ при преразход.
422/500,501 РКО
V. Отчитане на разчетите с Дебитори и Кредитори
1.Същност- Тези разчети възникват при вземания от дебитори, или възникнали задължения към кредитори. Тези отношения възникват по различни поводи
2. Счетоводни с-ки и записвания
• С-ка 490 Доверители - пасивна
o Възникнали задължения към доверители по комисионни продажби и продажби на консингнация 410,502/490
o Получени суми от комисионни продажби и продажби на консингнация 50/490
o Начисленни комисионни 490/709
o Изплатени задължения към доверител 490/50
• С-ка 491 Разчети за гаранциите
Активно-пасивна. Използва се при вземане или вращане на парични гаранции срещу доставени стоки и установени гаранции
o Получени суми по гаранции от др.предприятия 50/491
o Връщане на гаранции 491/50
o Ако вносителят на гаранцията наруши договорните условия,получените гаранции остават като приход на предприятието 491/709 709/122
o Ако предприятието е нарушило договорните условия,платените гаранции не се връщат-остават като разход 609/491

• С-ка 492 Разчети със собственици
Използва се за отчитане на сметните вземания със собствениците на предприятията , които не са намерили място по др.с-ки
• С-ка 493 Разчети по застраховането
Чрез нея се отчитат взаимоотношенията между предприятието и застрахователното предприятие, при застраховане на дружество или персонал
o Начисляване на застраховки 601/493 или 420/493 РКО
o Внесени начислени застраховки в полза на застрахователното предприятие 493/50 РКО
o Получени суми от застраховки 50/493
o Начислени обещитения от застраховки в полза на предприятието 493/790 790/122
• С-ка 494 Разчети по лихви
Отчитат се лихвите за с-ка или в полза на предприятието
o Начислени лихви по предоставени заеми 494/720 720/122
o Получаване на суми от начислени лихви 50/494
o Начислени лихви от получени заеми 620/494 Лихвен лист
609/620 61/609
o Изплатени лихви за използвани заеми 494/50 б.б
• С-ка 495 Разчети по отсрочени данъци
Използва се за отчитане на възникнали данъчни временни разлики
495/450,451
• С-ка 498 Други дебитори
Използва се за отчитане на вземания от 3-ти лица, които имат случаен х-р
o Възникнали вземания от др дебитори 498,4531/70
o Отписване на несъбираеми вземания от др.дебитори 609/498 617/609
o Получаване суми от др.дебитори 50,15/498
o Отминяне на възможно вземане от др.дебитори....... 443/498
o Отписване на несъбираеми вземания от др.дебитори 609/498 617/609
• С-ка 499 Други кредитори
Тя служи за отчитане на възникнали задължения към 3-ти лица
o Възникнали задължения към др.кредитори 60,60;4531/499
o Възникнало задължение по повод удръжки от възногрожденията на персонола, влогове, запори 420/499 РПВ
Отписване на задълженията към др.кредитори